I. Verojen noudattamisvaatimukset, verokannan määritysstandardit ja vaatimustenmukaiset laskutussäännöt kolmelle laskutyypille
(1)Kotimaan kuljetuksen (kuorma-autoliikenteen) lasku (9 %:n erityinen ALV-lasku)
1. OikeusperustaValtion verohallinnon tiedote nro 99 [2015]; Caishui [2016] nro 36 – Liikennepalveluiden veroluokka.
2. Myöntävä yksikkö An varsinainen kuljetusyritysjoilla on tieliikenteen toimintalupa. Huolitsijat EIVÄT saa suoraan lähettää 9 %:n kuljetuslaskuja. Jos huolitsija vain kerää maksuja puolesta, varsinaisen kuljetusyrityksen on lähetettävä lasku suoraan yrityksellesi.
3. VerokantastandardiYleiset veronmaksajat:9 % ALV-erikoislaskuPienet veronmaksajat: 3 %:n verokanta, alennettu 1 prosenttiin 31. joulukuuta 2027 asti.Veroton liikkeeseenlasku on ehdottomasti kielletty.
4. Pakolliset laskuhuomautukset (tarkastetaan säännöllisesti)Kommenttikentässä on oltava selkeästi luettavissa:lähtöpaikka, määräpaikka, rekisterikilven numero ja tavaran kuvausJos tietoa on liikaa, voidaan liittää mukaan erillinen luettelo;yhdenkin kohdan puuttuminen tekee laskusta virheellisen– ei kelpaa vientiveron palautusta varten, ei ole vähennyskelpoinen yhteisöverossa, eikä ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa voida hyvittää.
5. VeroluokituskoodiKuljetuspalvelut – Maaliikennepalvelut
(2)Tulli-ilmoitusmaksulasku (6 %:n erityinen alv-lasku)
1. OikeusperustaLiiketoiminnan tukipalvelut – välitys- ja agentuuripalvelut (ei kuulu valtiovarainministeriön ja SAT-ilmoituksen nro 10 [2026] mukaisen kansainvälisen huolinnan verovapauden piiriin)
2. Myöntävä yksikköLisensoitu tulliselvittäjä. Jos huolitsija kerää tulliselvitysmaksut puolesta, välittäjän on laadittava erillinen eritelty lasku.
3. VerokantastandardiYleiset veronmaksajat:6 %:n erityinen ALV-laskuPienet veronmaksajat: 3 %:n verokanta,alennettu 1 prosenttiin 31. joulukuuta 2027 asti. Veroton liikkeeseenlasku on kielletty.
4. LaskutusvaatimusOn annettava erikseen;EI saa yhdistääsatamamaksujen tai kuorma-autokuljetusmaksujen kanssa.
5. VeroluokituskoodiLiiketoiminnan tukipalvelut – tulliselvityspalvelut. On suositeltavaa merkitä vastaava tulli-ilmoituksen numero huomautuksiin veroviranomaisten yhteensovittamisen helpottamiseksi.
(3)Satamamaksulaskut (piha/nosto/dokumentaatio/THC jne.)
1. OikeusperustaLogistiikan tukipalvelut – satama- ja laituripalvelut. Näitä tarjotaan kotimaan satamissa, eivätkä ne ole luonteeltaan rajat ylittäviä verovapaita palveluita.
2. Nopeuden määritys (kriittinen – erottelu olosuhteiden perusteella)
Satamamaksut eivät ole yleisesti verovapaita; ne riippuvat palvelun luonteesta.
| Skenaario | Verokanta | Selitys |
|---|---|---|
| Satamamaksutsuoraan kansainväliseen liikenteeseen liittyvä(esim. lastausmaksut, terminaalin käsittelykulut, kansainvälisen huolintaketjun olennaiset lenkit) | Oikeutettu verovapauteen | Täytyy täyttää Caishuin [2016] nro 36 mukaiset vapautusehdot |
| Satamamaksuttuontitavarattai vartenyleiset satamapalvelut(esim. säilytys, dokumentointimaksut, THC jne.) | 6 % verotettavaa | Ei kuulu kansainvälisen huolinnan poikkeuksen piiriin |
Keskeinen kriteeriKuuluvatko satamamaksut "kuljetuksen käsittelyyn, lastaukseen/purkuun, varastointiin, aluksen satamaan saapumiseen/satamasta poistumiseen, luotsaukseen, laituriin kiinnittämiseen ja niihin liittyviin asiakkaan puolesta suoritettaviin menettelytoimintoihin". Jos ne kuuluvat tähän piiriin ja täyttävät vapautusehdot, voidaan laatia veroton tavallinen lasku; muussa tapauksessa on laadittava 6 %:n erityinen arvonlisäverolasku.
3. Myöntävä yksikköHuolitsijan tai satamaoperaattorin on voitava myöntää tämä lomake, mutta satamamaksutiedot on eriteltävä erikseen.
4. LaskutusvaatimuksetKuvausta EI saa esittää epämääräisesti "palvelumaksuina"; erittele se seuraavasti: satamamaksut, terminaalin käsittelymaksut, nostomaksut, varastointimaksut, dokumentointimaksut. Liitä mukaanyksityiskohtainen erittelyluettelotulli-ilmoituserää vastaava erä, jossa mainitaan ilmoitusnumero ja lähtösatama.
5. VeroluokituskoodiLogistiikan tukipalvelut – Satama- ja laituripalvelut.
6. Erityistapaus – Vapautuksesta luopuminenKansainvälisiä huolintapalveluita tarjoavat yrityksetvoi luopua verovapaudestaYleiset verovelvolliset voivat luopua verovapaudesta ja laatia erityislaskun 6 prosentin arvonlisäverovähennyksellä. Jotkut vientiyritykset, jotka hakevat arvonlisäverohyvitystä, voivat pyytää huolitsijaa luopumaan verovapautuksesta ja laatimaan erityislaskun.
(4)Nopea kolmivaiheinen itsetarkistus oikean veroprosentin varmistamiseksi
1. Erota palvelupaikka ja -luonne:
- Vain kansainväliset meri-/lentorahdin varauspalvelut (kotimaan satamasta ulkomaan satamaan) saavat lähettää verovapaita tavallisia laskuja kohdassa "Kansainväliset huolintapalvelut".
- Tehtaalta kotimaan satamaan tehtävät kuorma-autokuljetukset ja tulliselvitys ovat kotimaan veronalaisia palveluita; niihin ON LIITTYVÄ verokanta, eikä niihin liity verovapautusoikeutta.
- Satamamaksujen on oltava eriytettyjä: kansainväliseen liikenteeseen suoraan liittyvät maksut voidaan vapauttaa verosta; yleisiin satamapalveluihin sovelletaan 6 prosentin verokantaa.
2. Veroluokituskoodien tarkistaminen (vuoden 2026 jälkeiset ALV-lain muutokset):
Uuden arvonlisäverolain nojalla 1. tammikuuta 2026 alkaen entiset ”Nykyaikaiset palvelut” ja ”Henkivakuutuspalvelut” -kategoriat on yhdistetty ”Tuotanto- ja henkivakuutuspalvelut” -pääkategoriaan.
- Kuorma-autoliikenneKuljetuspalvelut – Maaliikennepalvelut = 9 %.
- Tulli-ilmoitusLiiketoiminnan tukipalvelut – tulliselvityspalvelut = 6 % (aiemmin nykyaikaisissa palveluissa, nyt tuotanto- ja elinkaaripalveluissa).
- SatamamaksutLogistiikan tukipalvelut – Satama- ja laituripalvelut = 6 % (aiemmin nykyaikaisissa palveluissa, nyt tuotanto- ja elinkaaripalveluissa).
- Vain kansainvälisten varaustoimistojen maksutKansainväliset huolintapalvelut = verovapaa.
3. Erottele liikkeeseenlaskijan liiketoiminnan pätevyys:Huolitsijat voivat hakea vapautusta vain kansainvälisistä varauspalveluista. Huolitsijat, joilla ei ole kuljetusalan pätevyyttä, EIVÄT saa laatia 9 %:n kuljetuslaskuja. Tulli-ilmoitus ja sataman oheispalvelut noudattavat edellä mainittuja sääntöjä verovelvollisuuden tai verovapauden määrittämiseksi.
II. Yleinen pk-yritysten rikkomus: Huolitsija laatii yhden verovapaan palvelumaksun laskun kaikista palveluistaan – Täydelliset verotarkastuksen seuraukset
(1)Suora vaikutus vientiverohyvityksiin (ensisijainen tarkastuskohde)
1. Nykyisen hyvityksen hylkääminen / keskeyttäminenVaatimustenvastaiset asiakirjat estävät hyvityshakemukset järjestelmätasolla; ensikertalaiset hyvitykset tai tehostetun valvonnan alla olevat yritykset voidaan keskeyttää, kunnes vaatimustenmukaiset laskut on saatu.
2. Jo maksettujen hyvitysten takaisinperintäVeroviranomaiset voivat tarkistaa jälkikäteenjopa 3 vuottaja vaatia aiemmin myönnettyjen hyvitysten täyttä palautusta sekä myöhästymismaksuja (0,05 % päivässä) laskettuna hyvityksen hyvityspäivästä.
3. Luokituksen alentaminen ja riskilistausUsein vaatimustenvastaiset asiakirjat johtavat vientialennusluokituksen alenemiseen, mikä edellyttää manuaalista tarkistusta jokaiselle seuraavalle hakemukselle ja pitkittyneitä tarkistussyklejä. Vakavissa tapauksissa vientialennuskelpoisuus voidaan keskeyttää 6–12 kuukaudeksi.
(2)ALV-syötteen ja -ilmoituksen riskit
1. Täysi syöttötietojen peruutus + lisä-ALV ja lisämaksutJos veroton lasku, joka kattaa 6 %/9 %:n verotettavat erät, on virheellisesti hyvitetty ostojen ostoista, hyvitetty summa on palautettava kokonaisuudessaan ja arvonlisävero, kunnallis- ja rakennusvero, koulutuslisämaksut ja paikalliset koulutuslisämaksut on palautettava.
2. Lasku, joka on nimetty poikkeavaksi todistukseksiJos huolitsijan havaitaan olevanhaettu vapautusta väärin perustein tai laskutettu väärin, kaikki verovapaat laskut merkitään poikkeaviksi – yrityksesi ei voi vaatia hyvityksiä eikä käyttää niitä kustannustositteina.
3. Yhteisvastuu rikkomuksen helpottamisestaJos yrityksesi tietoisesti hyväksyy verovapaita laskuja kuorma-autokuljetuksista, tulli-ilmoituksista tai satamamaksuista, jotka ovat verollisia, veroviranomainen voi katsoa, että se on hiljaisesti antanut laskun laskuttajalle mahdollisuuden kiertää arvonlisäveroa, mikä johtaa samanaikaisiin seuraamuksiin molemmille osapuolille.
(3)Yritysten tuloverovähennysriskit
Verovapaat laskut, jotka eivät ole vaatimusten mukaisia, ovat mitättömiä "Verovähennysten ennakkomaksujen tositteiden hallinnointia koskevien toimenpiteiden" nojalla, eikä niitä voida vähentää yhteisöverossa. Vastaavat kulut on lisättävä takaisin verotettavaan tuloon, ja niihin on lisättävä yhteisövero- ja myöhästymismaksut. Suuret oikaisut voivat johtaa erilliseen yhteisöverotarkastukseen.
(4)Vakavat tapaukset – tekaistujen laskujen riski
Verotettavan tulon sekoittaminen verovapaaseen tuloon merkittävän arvonlisäveron maksamiseksi liian pienenä on veronkiertoa + virheellistä laskutusta. Suurempien summien osalta tapaus siirretään verotarkastusvirastoon, ja yritykselle, talousjohtajalle ja lailliselle edustajalle määrätään hallinnollisia seuraamuksia; vakavat tapaukset voidaan siirtää rikosoikeudelliseen vastuuseen.
III. Veroviranomaisten viralliset selvennykset (keskeiset otteet käytännöistä)
1. Erottaa kotimaiset verotettavat palvelut kansainvälisistä verovapaista palveluista (valtiovarainministeriön ja SAT:n tiedote nro 10 [2026])Arvonlisäverovapaus koskee 1. tammikuuta 2026 ja 31. joulukuuta 2027 välisenä aikana suoria tai epäsuoria kansainvälisiä huolintapalveluita.Vapautus rajoittuu puhtaasti rajat ylittäviin varauspalvelupalveluihinkotimaan kuorma-autoliikenne ja tulli-ilmoitus EIVÄT ole vapautettuja.Satamamaksut ovat vapautettuja vain, jos ne liittyvät suoraan kansainväliseen liikenteeseenJos tuloja ei lasketa erikseen, ne menettävät koko verovapautuskelpoisuutensa.
2. Vientihyvitysten dokumentoinnin pakollinen erittely (SAT-vientihyvitysten hallinnon ilmoitus)Säilytettävien asiakirjojen on sisällettäväeritelty, hintasovitettukuljetus-, tulli-ilmoitus- ja satamalaskut. Niputetut laskut, hintaerot tai puuttuvat huomautukset ovatei tunnisteta päteviksi tositteiksi.
3. Laskun laatimisen on vastattava taloudellista sisältöä (ALV-laskujen hallintatoimenpiteet)Laskun kuvausten ja verokantojen on vastattava todellista palvelutyyppiä. Yleisen "kansainvälisen huolintapalvelumaksun" käyttäminen kotimaisten verotettavien maksujen peittämiseksi on kielletty."neljä johdonmukaisuutta"– liiketoiminnan virtaus, kassavirta, laskutusvirta ja logistiikka-asiakirjat – on keskeinen auditointistandardi.
4. Pakolliset huomautukset kuljetuslaskuissa (SAT-tiedote nro 99 [2015])Kuljetuspalveluiden laskut, joissa ei ole mainintoja lähtöpaikasta, määränpäästä tai rekisterikilven numerosta, katsotaan suoraan vaatimustenvastaisiksi – niitä ei voi vähentää ostoissa, ei verovähennyksiä ja ne eivät ole hyvitystositteita.
IV. Täydellisen vaatimustenmukaisuuden toimintasuunnitelma vientiyrityksille (tarkastusta edeltävät vaiheet)
Vaihe 1: Jaa liiketoimintasopimukset ja sovi laskutussäännöistä etukäteen (perussyiden ehkäisy)
1. Logistiikkasopimuksia tehtaiden/ulkomaisten asiakkaiden kanssa allekirjoitettaessaerittele maksut erikseenKotimaan kuorma-autokuljetukset, tulli-ilmoitukset, satamamaksut, kansainvälinen meri-/lentorahti – jokainen yksikköhinta ja summa mukaan lukien.
2. Sisällytä sopimukseen laskutuslauseke:
- Kotimaan kuorma-autoliikenne: varsinainen kuljettaja laatii 9 %:n arvonlisäverolaskun täydellisine kuljetusmerkintöineen.
- Tulli-ilmoitus: lisensoitu välittäjä laatii erillisen 6 %:n erikoislaskun.
- Satamamaksut: eritellyt 6 %:n erikoislaskut erittelyineen.
- Vain kansainvälisillä varauksilla voi olla verovapaita tavallisia laskuja.
- Hylkää nimenomaisesti niputetut verovapaat laskut.
3. Selvitä varat erikseen yritystilien kautta: maksa kuorma-autokuljetukset kuljetusyritykselle, tulliselvitysmaksut tulliselvittäjälle – vältä yhtä maksua, joka kattaa sekakulut.
Vaihe 2: Erittelylaskutuksen käyttöönotto alavirran toimittajien kanssa
- 1. Yhteistyökumppanit: tarkistakaa tieliikenteen kelpoisuus; vaatikaa 9 %:n erikoislasku täydellisine huomautuksineen;älä käytä epäpäteviä kuljetusliikkeitä.
- 2. Yhteistyössä toimivat tulliselvittäjät: selvitys- ja laskutusmaksut erikseen – 6 %:n erikoislasku;ei saa sisällyttää huolitsijan vapautettuun laskuun.
- 3. Satama-/telakkamaksut: kirjanpidä erikseen jokainen satamamaksuerä;määrittää vapautetun vs. verotettavan palvelun luonteen perusteellaYleisten satamapalveluiden osalta vaaditaan 6 %:n erityislasku; kansainvälisiin kuljetuksiin suoraan liittyvien ja verovapausehdot täyttävien palvelujen osalta hyväksytään verovapaat tavalliset laskut.
Vaihe 3: Rahoitustarkistus ennen varauksen ja hyvityksen jättämistä
1. Veroprosentin vahvistus: Kuljetusmaksut = 9 %; Tulli-ilmoitusmaksut = 6 %; Satamamaksut – määräytyvät luonteen mukaan; Kansainväliset varaukset – verovapaa.Kuljetus- ja tulli-ilmoitusvelvollisuus ei KOSKAAN saa hyväksyä verovapaita laskuja.
2. Laskun sisällön varmennus:
- Kuljetuslasku: huomautukset lähtöpaikasta, määränpäästä, ajoneuvon tyypistä/kilvestä, tavaran kuvauksesta.
- Tulli-/satamalaskut: selkeä kuvaus, liitteenä erittely, huomautukset ilmoitusnumeroineen.
3. Neljän virtauksen yhteensovitusLaskujen summien, palvelunimikkeiden, sopimuksen, tiliotteiden ja tositteiden (kuorma-autorahtikirja, tulli-ilmoitus, satamakuitit) on oltava samanarvoisia. Säilytä kaikki asiakirjat10 vuotta(nostettu viidestä vuodesta 1. tammikuuta 2026 alkaen).
Vaihe 4: Olemassa olevien vaatimustenvastaisten laskujen korjaaminen (historiallinen korjaus)
- 1. Tarkista kaikki aiemmat ”kaikki yhdessä verovapaat palvelumaksulaskut” ja jaa ne osiin: kansainvälinen segmentti (veroton), kuorma-autoliikenne (verollinen 9 %), tulli-ilmoitus (verollinen 6 %), satamamaksut (tapauskohtaisesti).
- 2. Ota yhteyttä alavirran huolitsijoihin, kuljetusliikkeisiin ja välittäjiinkääntöpuoli (punainen leima) alkuperäisten vapautettujen laskujen osaltaja lähetä uudelleen oikeat hintakohtaiset erikoislaskut.
- 3. Jo ilmoitettujen syötettyjen ja kuluksi kirjattujen verovapaiden laskujen osalta palautetaan syötettyjä hyvityksiä ja oikaistaan yrityksen verotettavaa tuloa vastaavasti. Muutetaan aiempia ALV- ja Y-ilmoituksia sekä maksetaan ennakoivasti takautuvat verot ja myöhästymismaksut täytäntöönpanorangaistusten lieventämiseksi.
Vaihe 5: Asiakirjojen arkistointi tarkastusvalmiutta varten
Ylläpidä jokaista vientitapahtumaa varten erillistä tiedostoa, joka sisältää: palvelusopimuksen, kuljetusrahtikirjan, kuljetuksen erikoislaskun, tulli-ilmoituksen, tulli-ilmoitusmaksun erikoislaskun, satamamaksujen erittelyn ja laskun, rahtikirjan ja pankkimaksukuitit. Järjestä verolliset ja verovapaat laskut erikseen. Säilytä 10 vuotta – valmiina esitettäväksi kokonaisuudessaan veroviranomaisen käynnin yhteydessä.
V. Lyhyt yhteenveto – Veroton vs. verotettava yhdellä silmäyksellä
| Maksutyyppi | Verokanta | Keskeinen kriteeri |
|---|---|---|
| Kansainvälisen meri-/lentorahdin varaustoimiston maksu | Vapauttaa(1.1.2026–31.12.2027) | Kotimaan satama → ulkomaan satama |
| Tehdas → kotimaan satamakuljetukset | 9 %:n erikoislasku | Kotimaan liikenne; poikkeus ehdottomasti kielletty |
| Tulli-ilmoituspalvelumaksu | 6 %:n erikoislasku | Kotimaan agentuuripalvelut; poikkeus ehdottomasti kielletty |
| Satamamaksut (lastaus, terminaalikäsittely jne.) | Tapauskohtainen | Veroton, jos se liittyy suoraan kansainväliseen liikenteeseen; 6 % verotettavaa, jos kyseessä on yleiset satamapalvelut |
| Audit Red Line | 把拖车、报关打包开一张"免税国际货代服务费"发票 | Tyypillisin rikkomus |
VI. Tärkeät toimintapolitiikan aikataulut
| Käytäntökohta | Voimassaoloaika | Oikeudellinen perusta |
|---|---|---|
| Kansainvälisen huolintapalvelun poikkeus | 1.1.2026 – 31.12.2027 | Valtiovarainministeriön ja SAT:n tiedote nro 10 [2026] |
| Pienten veronmaksajien 3 %:n veroaste laskettu 1 %:iin | 31. joulukuuta 2027 asti | Valtiovarainministeriön ja SAT:n tiedote nro 19 [2023] |
| Vientihyvitysten hakemusasiakirjojen säilytysaika | Muokattu 10 vuoteen 1. tammikuuta 2026 alkaen | SAT-tiedote nro 5 [2026] |
ErityishuomautusKansainvälisen huolinnan verovapaus onei pysyvä– voimassa tällä hetkellä 31. joulukuuta 2027 asti. Yritysten tulisi seurata myöhempiä käytäntöjen pidennysten tai muutosten ilmoituksia välttääkseen siirtymävaiheeseen liittyvät vaatimustenmukaisuusriskit.
Julkaisun aika: 09.07.2026