Kiinan vienti ylitti ensimmäisellä neljänneksellä odotukset reilusti, ja monien yritysten vientitoiminta kasvoi nopeasti. Viime aikoina monet teollisuusasiakkaat ovat kysyneet vientiveron palautuksista ja halunneet ymmärtää järjestelmää, jotta he voivat hinnoitella tarjouksensa luottavaisin mielin.
1. Mitä hyvitys oikeastaan kattaa?
Hyvitys ei koske tavaroiden myyntihintaa. Se koskee raaka-aineista, yleiskustannuksista ja valmistuksen yleiskustannuksista maksamaasi arvonlisäveroa.
2. Kolme keskeistä numeroa määräävät hyvityksesi määrän
| ① Enimmäishyvityskatto | Vientiarvo (FOB) × Tukiprosentti |
| ② Kauden enimmäispalautus | Syöttövero − Kotimaan myynnistä maksettava vero − Ei-hyvitettävä osa |
| ③ Todellinen hyvitys | Thepienempikahdesta yllä olevasta numerosta |
3. Vaiheittainen esimerkki: Kustannuksista arvonlisäveroon ja palautukseen
Oletukset:
- Tuotekustannukset: 80 RMB/yksikkö (materiaalit 60 + työ 10 + valmistuksen yleiskustannukset 10)
- Vientimäärä: 10 000 yksikköä
- FOB-hinta: 120 RMB/yksikkö
- Sovellettava ALV-kanta: 13 %, Palautusprosentti: 10 %
- Ei kotimaan myyntiä, ei verovapaita materiaaleja
- Kaikki kustannukset on tuettu 13 %:n arvonlisäverolaskuilla.
1) Laske kauden kokonaissyötetyn arvonlisäveron määrä (johdettu kustannuksista)
- Materiaalien arvonlisävero: 60 RMB × 10 000 × 13 % = 78 000 RMB
- ALV-syöte yleishyödykkeistä/tuotannon yleiskustannuksista: 10 RMB × 10 000 × 13 % = 13 000 RMB
- Työvoimalla ei ole arvonlisäveroa
- Kauden ALV-syötteiden kokonaismäärä: 91 000 RMB(kaikki tuettuna voimassa olevilla ALV-laskuilla)
2) Laske "ei-hyvitettävä osa" (lisätään takaisin kustannuksiin)
- Sovellettavan verokannan ja palautusprosentin välinen erotus: 13 % − 10 % = 3 %
- Kokonais-FOB-arvo: 120 RMB × 10 000 = 1 200 000 RMB (hyvityksen ylärajan peruste)
- Hyvittämätön osa = 1 200 000 RMB × 3 % = 36 000 RMB(tämä summa siirretään pois ostoverosta ja lisätään kustannuksiin)
3) Laske kauden ylimääräinen panoshyvitys
- Ei kotimaan myyntiä, joten tuotoksen ALV = 0
- Ylimääräinen luotto = 91 000 RMB − 36 000 = 55 000 RMB
4) Laske hyvityksen enimmäismäärä
- Vapautuksen, hyvityksen ja palautuksen (ECR) määrä = 1 200 000 RMB × 10 % =120 000 RMB
5) Laske kauden todellinen hyvitys
- Palautettava summa = MIN(120 000 RMB, 55 000 RMB) =55 000 RMB
4. Kaksi keskeistä asiaa yrittäjille
- Kun annat hinta-arvioita, älä katso vain "10 %:n palautusprosenttia". Sinun on nähtävä, kuinka paljon arvonlisäveroa sisältyy kustannuksiisi.
- Hyvityksen määrä ≠ Vientiarvo × Hyvityksen osuus.Useimmissa tapauksissa hyvitystä rajoittaa todellinen kustannusrakenteesi.
5. Lyhyt varoitus uusille rahoitusalan ammattilaisille
6. Yksinkertaistettu nyrkkisääntö (kustannusten perusteella tehty arvio)
Käytännössä, jos bruttokatteesi ja hyvitysprosenttisi ovat suhteellisen vakaat, voit arvioida hyvityksen kustannusten perusteella:
Käyttämällä yllä olevaa esimerkkiä:
7. Entä jos palautusprosentti on sama kuin sovellettava arvonlisäverokanta?
Oletetaan sama esimerkki, mutta palautusprosentilla 13 % (10 %:n sijaan) ja kaikkien muiden ehtojen pysyessä ennallaan.
- Enimmäishyvityskatto (FOB-hinnan perusteella): edelleen 120 000 RMB
- Ylimääräinen syöttöhyvitys kaudelle: 91 000 RMB (summaa ei tarvitse siirtää ulos)
8. Erikoistapaus: Kun ylimääräinen hyvitys ylittää hyvityskaton
Yleensä palautus ei voi ylittää FOB-vientiarvosta laskettua ylärajaa.
On kuitenkin olemassa tilanne, jossa ylimääräinen hyvitys on suurempi kuin hyvityskatto. Tässä tapauksessa "pienempi kahdesta" -sääntö tarkoittaa, että todellinen hyvityksesi on rajoitettu ylärajaan.
Jos olet seurannut logiikkaa, osaat luultavasti miettiä, milloin tämä saattaisi tapahtua. Voit vapaasti jakaa ajatuksesi kommenttiosiossa.
Julkaisun aika: 05.06.2026